Az adózók minősítésének rendszere

  • Ez a bejegyzés több mint egy éve jelent meg, előfordulhat, hogy egyes állítások a törvényi változások okán már nem érvényesek.

Az adózói minősítés rendszere 2016. január 1-től az akkor hatályos adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvényben foglaltak szerint került bevezetésre, mely rendszert a 2018. január 1. napjától hatályos új adózás rendje törvényben, a 2017. évi CL. törvényben is megtartottak.

Az adózói minősítés célja, hogy az adóbevallási és befizetési kötelezettségeiket önként és határidőben teljesítő adózók bizonyos törvényben rögzített adóeljárási előnyökhöz juthassanak, a nem jogkövető adózók pedig szigorúbb adóhatósági figyelem alá essenek.

Az adózói minősítés a cégjegyzékbe bejegyzett adózókra, az áfaregisztrált adóalanyokra és a csoportos adóalanyokra terjed ki. A cégjegyzékbe bejegyzett adózók, azok az adózók, amelyek a cégnyilvántartásba jogerős bejegyzéssel jönnek létre, ilyenek a betéti társaságok (Bt.), a közkereseti társaságok (Kkt.), a korlátolt felelősségű társaságok (Kft.), a részvénytársaságok (Nyrt., Zrt.), a közös vállalatok (Kv.) és az egyéni cégek (Ec.). Az áfaregisztrált adóalanyok azok az adóalanyok, amelyek belföldön gazdasági célú letelepedéssel, lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel nem rendelkeznek, de áfa fizetésre kötelezettek. A csoportos adóalanyok olyan adózók, akik belföldön gazdasági célú letelepedéssel, lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel rendelkeznek, együttesen kapcsolt vállalkozásoknak minősülnek és csoportos adóalanyiságot hoznak létre.

Az adózói minősítés során a NAV megvizsgálja, hogy az adózó megfelel-e megbízható adózókra illetve a kockázatos adózókra vonatkozó törvényi feltételeknek. Amennyiben az adózó a megbízható adózókra vonatkozó minden feltételnek megfelel, megbízható adózói minősítést kap, amennyiben a kockázatos adózókra vonatkozó feltételek bármelyike fennáll, akkor kockázatos adózói minősítést kap, amennyiben sem egyik sem másik kategóriába nem lehet besorolni, akkor általános adózói minősítést szerez.

A minősítés negyedévente történik, mely során a negyedév utolsó napján a Nemzeti Adó- és Vámhivatal a saját eljárásaiból, hatósági döntéseiből eredő-, valamint a Cégbíróságtól elektronikusan kapott adatokat értékeli. Az első minősítés eredményéről a központi adóhatóság elektronikus formában értesíti az adózót, a későbbiekben pedig akkor, ha minősítésében változás következik be.

A megbízható adózók
Megbízható adózó olyan adózó lehet, amely az alábbi feltételek mindegyikének megfelel a negyedév utolsó napján;

  • Rlegalább három éve folyamatosan működik
  • Ra tárgyévben és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet egyenlege nem haladja meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének három százalékát
  • Ra tárgyévben és az azt megelőző négy évben a NAV nem indított ellene végrehajtási eljárást
  • Ra tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt
  • Ra tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll adószám törlés hatálya alatt
  • Rnem rendelkezik ötszázezer forintot meghaladó nettó adótartozással
  • Ra terhére a NAV által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság nem haladja meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének egy százalékát
  • Rnem minősül kockázatos adózónak
  • Ra tárgyévre vonatkozó adóteljesítménye pozitív

Az adóteljesítmény az adóteljesítmény-elemek egy évre vetített átlagaként számítandó, azzal hogy az adóteljesítmény elemek számításakor kizárólag a központi adóhatósághoz benyújtott bevallások adatai, illetve a NAV nyilvántartásában szereplő adatok vehetők figyelembe. Az adóteljesítmény az adózók által is lekérdezhető a NAV eBev felületén a Szolgáltatások menüpontban.

A megbízható adózói minősítés vizsgálatakor a veszélyhelyzet és az egészségügyi veszélyhelyzet ideje alatt – vagyis a 2020. I-III. negyedévek vonatkozásában a NAV nem vizsgálta az ötszázezer forintot meghaladó adótartozása valamint a pozitív adóteljesítményre vonatkozó feltételeket, emellett az elévülési időn belül figyelmen kívül hagyja a veszélyhelyzet ideje alatt vagy az azt követő harminc napon belül esedékes adókötelezettség megsértése miatt az adózó terhére megállapított adókülönbözeteket is.

A csoportos adóalany akkor válhat megbízható adózóvá, ha minden tagja megfelel a fenti feltételeknek. A megbízható adózókról a NAV nyilvános adatbázist vezet a honlapján.

A megbízható adózói minősítéssel járó előnyök;

    • a NAV által végzett ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 180 napot
    • a kiszabható mulasztási bírság felső határa az egyébként kiszabható mulasztási bírság felső határának az ötven százaléka, a rögzített bírságösszeg vagy bírságmérték esetén az irányadó bírság ötven százaléka
    • a kiszabható jövedéki bírság felső határa az egyébként kiszabható jövedéki bírság felső határának az ötven százaléka, a rögzített bírságösszeg vagy bírságmérték esetén az irányadó bírság ötven százaléka
    • az adóbírság összege az általános szabályok szerint kiszabható adóbírság 50 %-a, azaz az adóhiány 25 %-a
    • a megbízható adózó (kivéve a nyilvánosan működő részvénytársaság) által visszaigényelt általános forgalmi adó kiutalási határideje 75 napról 30 napra csökken, a nyilvánosan működő részvénytársaság esetében 75 napról 20 napra csökken
    • az automatikus részletfizetési kérelem lehetősége

    Automatikus részletfizetési kérelemmel élhet a megbízható adózó évente egy alkalommal, legfeljebb hárommillió forint adótartozása vonatkozásában. A kérelem alapján a központi adóhatóság az adózás rendjéről szóló törvényben rögzített feltételek vizsgálata nélkül 12 havi pótlékmentes fizetési könnyítést engedélyez.

    A kockázatos adózók
    Kockázatos adózóvá válik az az adózó, amely az alábbi feltételek bármelyikének megfelel a negyedév utolsó napján;

    • Qszerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján
    • Qszerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján
    • Qszerepel a be nem jelentett foglalkoztatottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján
    • Qegy éven belül a NAV ismételt üzletlezárási intézkedést alkalmazott vele szemben
    • Qkényszertörlési eljárás alatt áll
    • Qa tárgyévben és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének hetven százalékát
    • Qa terhére a NAV által kiszabott, a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének hetven százalékát
    • Qszékhelye székhelyszolgáltatóhoz van bejegyezve, és az adóigazgatási eljárás akadályozása miatt véglegessé vált döntésben eljárási bírságot szabtak ki terhére a tárgyévben vagy az azt megelőző három évben

    A nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján azon személyek szerepelnek, amelyek határozatban megállapított és az abban megállapított fizetési határidőig meg nem fizetett adóhiányának összege eléri természetes személy esetén 10 millió forintot, más adózók esetén a 100 millió forintot.  A nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján azon személyek szerepelnek, amelyek 180 napja lejárt nettó módon számított adótartozása eléri természetes személy esetén 10 millió forintot, más adózók esetén a 100 millió forintot.

    A csoportos adóalany akkor válik kockázatos adózóvá, ha bármely tagja megfelel a fenti feltételek bármelyikének.

    A kockázatos adózói minősítéssel járó hátrányok;

    • kockázatos adózóknál az általános ellenőrzési határidő 60 nappal meghosszabbodik
    • a NAV által az adóellenőrzéskor feltárt adókülönbözet után felszámított késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után az általános szabályok alapján számított késedelmi pótlék százötven százalékának háromszázhatvanötöd része
    • ha az adózó a jogszabálysértés elkövetésének időpontjában vagy a jogszabálysértés feltárásának időpontjában kockázatos adózónak minősült az adóbírság és mulasztási bírság kiszabása nem mellőzhető
    • a kiszabható adó- és mulasztási bírság legkisebb mértéke az egyébként kiszabható bírság felső határának a 30%-a, a rögzített bírságösszeg vagy bírságmérték esetén az irányadó bírság 130%-a
    • a kiszabható mulasztási- és jövedéki bírság felső határa az egyébként kiszabható mulasztási-, illetve jövedéki bírság felső határának az 150%-a
    • a jövedéki szempontú tevékenységek folytatása esetén a jogszabályban meghatározott jövedéki biztosíték összege nem csökkenthető, illetve biztosíték-kedvezmény nem alkalmazható, valamint nem engedélyezhető jövedéki szempontú kezességvállalás
    • elveszik az egyszerűsített adóraktári engedélykérelem alóli mentesség
    • a kockázatos adózó által visszaigényelt általános forgalmi adó kiutalási határideje 75 nap, mely időtartam nem csökkenthető

    Általános szabályok érvényesülése
    Azon adózók, amelyek sem a megbízható adózói minősítés feltételeinek, sem pedig a kockázatos adózói minősítés feltételeinek nem felelnek meg, általános minősítést kapnak, és az általános adóeljárási szabályok vonatkoznak rájuk.

    Szintén az általános szabályok alkalmazandók a minősítések ütközése esetén. Ilyen eset például, ha egy jogsértés időpontjában az adózó még megbízható minősítéssel rendelkezik, annak feltárásakor azonban már kockázatos adózónak minősül.

    A minősítés az adózás rendjéről szóló törvény 151. §-a alapján hatással van a jogutódként létrejövő szervezetekre is. Összeolvadáskor illetve beolvadáskor a jogutód abban az esetben lehet megbízható adózó amennyiben valamennyi jogelődje megbízható adózó volt. Ha bármelyik jogelőd kockázatos adózó volt az összeolvadáskor illetve beolvadáskor, akkor a jogutód is kockázatos minősítésű lesz. Különváláskor és kiváláskor a jogutódok megtartják jogelődjük adózói minősítését.

    Jelen bejegyzés forrása a Nemzeti Adó- és Vámhivatal 71. számú információs füzete, melyben bővebben lehet olvasni az adózói minősítés rendszeréről.

    Amennyiben kérdésed merült fel, keress bizalommal a konyveles@kontirtrend.hu e-mail címen, vagy a főoldal üzenetküldő menüpontján keresztül!

    Jelen bejegyzésben közölt adatok tájékoztató jellegűek, nem tekinthetők adó-, jogi-, vagy egyéb tanácsadásnak. A bejegyzés alapján meghozott üzleti döntésekből eredő károkért, jogkövetkezményekért a Kontír Trend Kft. felelősséggel nem tartozik.

    Előző bejegyzés
    Vissza a főoldalra
    Következő bejegyzés