Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO)
- Körmendi Tímea
- 2022.09.26.
- EKHO
- Ez a bejegyzés több mint egy éve jelent meg, előfordulhat, hogy egyes állítások a törvényi változások okán már nem érvényesek.
A kisadózó vállalkozások tételes adójának (KATA) szigorítása okán, előtérbe került egyes jogviszonyok tekintetében az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás, azaz az EKHO választásának lehetősége. Ebben a bejegyzésben az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvényben szabályozott EKHO-val kapcsolatos legfontosabb tudnivalókat tekintem át.
Az EKHO választásának feltételei
Az EKHO szerinti adózást kizárólag magánszemélyek választhatják az alábbiakban felsorolt foglalkozásokból származó bevételeikre;
- 2123 Telekommunikációs mérnök foglalkozásból a(z)
- ^Akusztikus mérnök
- ^Audiotechnikai mérnök
- ^Hangmérnök
- ^Televíziós műszaki adásrendező
- 2136 Grafikus és multimédia-tervező foglalkozású
- 2627 Nyelvész, fordító, tolmács foglalkozásból a
- ^Filmszöveg fordító
- ^Lírai művek fordítója
- ^Műfordító
- ^Prózai és drámai művek fordítója
- 2714 Kulturális szervező foglalkozásból a
- ^Producer (kulturális)
- ^Produkciós menedzser (szórakoztatóipar)
- 2715 Könyv- és lapkiadó szerkesztő foglalkozású
- 2716 Újságíró, rádióműsor-, televízióműsor-szerkesztő foglalkozású
- 2719 Egyéb kulturális és sportfoglalkozású (felsőfokú képzettséghez kapcsolódó) foglalkozásból a
- ^Művészeti tanácsadó
- ^Zenei konzulens, tanácsadó
- 2721 Író (újságíró nélkül) foglalkozású
- 2722 Képzőművész foglalkozású
- 2723 Iparművész, gyártmány- és ruhatervező foglalkozású
- 2724 Zeneszerző, zenész, énekes foglalkozású
- 2725 Rendező, operatőr foglalkozású
- 2726 Színész, bábművész foglalkozású
- 2727 Táncművész, koreográfus foglalkozású
- 2728 Cirkuszi és hasonló előadóművész foglalkozású
- 2729 Egyéb alkotó- és előadó-művészi (felsőfokú végzettséghez kapcsolódó) foglalkozású
- 3122 Villamosipari technikus (elektronikai technikus) foglalkozásból a
- ^Koncert-fénytechnikus
- ^Koncert-színpadtechnikus
- 3145 Műsorszóró és audiovizuális technikus foglalkozásból a
- ^Filmstúdió technikus
- ^Hangmester
- ^Hangrestaurációs technikus
- ^Hangstúdió-technikus
- ^Hangtechnikus
- ^Képtechnikus
- ^Rögzítéstechnikai technikus
- ^Stúdiótechnikus
- ^Videótechnikus
- ^Zenei technikus
- 3711 Segédszínész, statiszta foglalkozású
- 3712 Segédrendező foglalkozású
- 3714 Díszletező, díszítő foglalkozású
- 3715 Kiegészítő filmgyártási és színházi foglalkozású
- 3719 Egyéb művészeti és kulturális foglalkozású
- 5211 Fodrász foglalkozásból a
- ^Színházi fodrász
- ^Színházi parókakészítő
- 5212 Kozmetikus foglalkozásból a
- ^Maszkmester
- ^Sminkes
- ^Sminkmester
- ^Színházi kikészítő
- 7212 Szabó, varró foglalkozásból a
- ^Jelmez- és alkalmiruha-készítő
- ^Színházi varró
- 7213 Kalapos, kesztyűs foglalkozásból a
- ^Színházi fejdíszkészítő
- 7217 Cipész, cipőkészítő, -javító foglalkozásból a
- ^Színházi cipész
Az imént felsorolt tevékenységek mellett a 2717 Szakképzett edző, sportszervező, -irányító foglalkozást űzők közül az EKHO választására jogosult a;
- Szakképzett edző, sportszervező, -irányító, ha rendelkezik a sport területén képesítéshez kötött tevékenységek gyakorlásához szükséges képesítések jegyzékéről szóló jogszabályban meghatározott képesítéssel, szakképzettséggel.
- Hivatásos sportoló, sportmunkatárs, valamint egyes sportszakember, ha sportszervezetnél vagy sportszövetségnél jogviszony alapján lát el sporttevékenységgel kapcsolatos feladatot, és a sportszövetség szabályzata szerint sportszakembernek minősül.
- Hivatásos sportoló, sportmunkatárs, valamint egyes sportszakember, ha a sportszövetség vagy a sportszervezet főállású munkavállalója, és a sport területén képesítéshez kötött tevékenységek gyakorlásához szükséges képesítések jegyzékéről szóló jogszabályban meghatározott tevékenységet végző sportmunkatárs, sportszakember, és rendelkezik a jegyzékben meghatározott képesítéssel, szakképzettséggel.
- Nemzetközi sportszövetség munkavállalója, ha a szövetséget Magyarországon a sportról szóló törvény rendelkezései szerint nyilvántartásba vették.
Az EKHO-t nem csak magyar állampolgár, hanem az Európai Gazdasági Térség (EGT) bármely állampolgára választhatja, azonban ha a magánszemély nem tartozik a magyar társadalombiztosítási jogszabályok hatálya alá, de valamely EGT-államban biztosított erről A1-es igazolással kell rendelkeznie.
Az EKHO törvény 3. § (2a) bekezdése kizárta az EKHO választását azon magánszemélyek részére, akik a tárgyévben ugyanezen tevékenységük tekintetében KATA alany egyéni vállalkozók voltak. A 2022. augusztus 9-én kihirdetett egyes egyszerűsített közteherviselést lehetővé tévő rendelkezések alkalmazásáról szóló 297/2022. (VIII. 9.) kormányrendelet ezt a rendelkezést hatályon kívül helyezte a 2022-es év vonatkozásában, azaz a 2022 szeptember – 2022 december időszakra az a magánszemély is választhatja az EKHO-t aki az év első nyolc hónapjában a régi KATA szabályai szerint adózott.
Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás választásának további feltétele, hogy az EKHO-t választó magánszemélynek rendelkeznie kell olyan jövedelemmel is, amely után az általános szabályok szerint fizeti meg a közterheket, ez alól a saját jogú öregségi nyugdíjas magánszemélyek kivételt jelentenek.
Az általános szabályok szerint adózó jövedelem lehet;
- munkaviszonyból származó jövedelem
- egyéni vállalkozói kivét
- társas vállalkozó tagi jövedelme
- egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemélyként vállalkozási, megbízási szerződés alapján kapott ellenérték
Az általános szabályok szerint adózó jövedelemnek nem kell az EKHO törvény szerinti választható tevékenységekből származnia, hanem az bármely tevékenységgel megszerezhető.
Az EKHO felső határa
Ha a magánszemély általános szabályok szerint adózó jövedelme eléri az éves minimálbért, azaz 2022-ben a 2.400.000 Ft-ot, akkor az EKHO-t 60 millió forintig alkalmazhatja.
Ez alól kivételt képez;
- a hivatásos sportoló, esetében a felső korlát 500 millió forint
- a sportszervezet edzője, vagy az országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség edzője, válogatott vezetőedzője (szövetségi kapitánya), esetükben a felső korlát 250 millió forint
- a nemzetközi sportszövetség munkaviszonyban, foglalkoztatott munkavállalója, esetében a felső korlát 250 millió forint
Ha a magánszemély általános szabályok szerint adózó jövedelme az éves minimálbért nem éri el, akkor a felső korlát a 60 millió (vagy 250 millió, vagy 500 millió) forintnak olyan hányada, amilyen arányt az általános szabályok szerint adózó jövedelem az éves minimálbérhez viszonyítva képvisel.
A saját jogú öregségi nyugdíjas magánszemély esetében a bevételi értékhatár 60 millió forint.
Az EKHO alapja
Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás alapja a 2005. évi CXX. törvény 3. § (3) bekezdésben felsorolt foglalkozásokból származó bevétel ÁFA-val csökkentett értéke.
Az EKHO mértéke
Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulást a foglalkoztatott magánszemélynek, és a kifizetőnek is fizetnie kell. A magánszemélyt terhelő EKHO mértéke 15%, a kifizetőt terhelő EKHO pedig 13%.
Az EGT-államban biztosított személyt, és a nyugdíjas magánszemélyt 9,5%-os mértékű EKHO terheli.
A kifizetőnek az egyes egyszerűsített közteherviselést lehetővé tévő rendelkezések alkalmazásáról szóló 297/2022. (VIII. 9.) kormányrendelet 1. § (2) bekezdése értelmében 2022. szeptember 1-től nem kell megfizetnie a 13%-os mértékű kifizetői EKHO-t.
Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulással kiváltott adók és járulékok, az EKHO megoszlása
A magánszemélyt terhelő 15%-os EKHO 9,5%-a a személyi jövedelemadó, 5,5%-a pedig a társadalombiztosítási járulék fedezete. A nyugdíjas és külföldön biztosított EKHO alany által fizetendő EKHO mértéke ezért 9,5%, mert csak a személyi jövedelemadó részt kell teljesíteniük.
A 13%-os kifizetői EKHO, az ugyanilyen mértékű szociális hozzájárulási adó fedezetéül szolgál.
A magánszemély a tőle levont EKHO után egészségügyi szolgáltatásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra, baleseti járadékra és nyugdíjbiztosítási ellátásra jogosult, de az egészségbiztosítás pénzbeli ellátásaira – például táppénzre, CSED-re és GYED-re nem. A magánszemély általánosan adózó jövedelembe után azonban a társadalombiztosítás valamennyi ellátására jogosultságot szerez.
Az EKHO megfizetése és bevallása
Az EKHO-t a magánszemély nyilatkozata alapján a kifizető állapítja meg, vonja le és fizeti be a központi költségvetés számára. A magánszemélyt és a kifizetőt terhelő EKHO-val egyaránt a tárgyhónapot követő hónap 12. napján esedékes 08-as jelű járulékbevallásban kell elszámolnia a kifizetőnek.
Kivétel ez alól ha a magánszemély átvállalja az őt és a kifizetőt terhelő EKHO megfizetését. Erről a tényről és az EKHO alapot képző jövedelemről a kifizető a NAV részére a tárgyévet követő év január 31. napjáig köteles adatot szolgáltatni. Magánszemélyként ebben az esetben előleget kell fizetni a negyedévet követő hónap 12. napjáig, az EKHO különbözettel pedig a tárgyévet követő május 20-ig a személyi jövedelemadó bevallásban kell elszámolni.
Az EKHO jogosulatlan választásának következményei
Ha a kifizető a magánszemély valamely jövedelméből EKHO-t vont le, a magánszemély azonban ezen adózási mód választására nem lett volna jogosult, akkor a bevétel után fizetett EKHO 9,5%-át levont személyi jövedelemadó előlegnek kell tekinteni, és további 9% EKHO különadót a személyi jövedelemadó bevallásban meg kell állapítani, és annak határidejéig – azaz május 20. napjáig – meg is kell fizetni.
Ha a jogosulatlan alkalmazás oka, a bevételi határ átlépése, vagy olyan tevékenység folytatása melyre az EKHO nem alkalmazható, a különadó mértéke nem 9%, hanem 18% lesz.
Amennyiben kérdésed merült fel, keress bizalommal a konyveles@kontirtrend.hu e-mail címen, vagy a főoldal üzenetküldő menüpontján keresztül!
Jelen bejegyzésben közölt adatok tájékoztató jellegűek, nem tekinthetők adó-, jogi-, vagy egyéb tanácsadásnak. A bejegyzés alapján meghozott üzleti döntésekből eredő károkért, jogkövetkezményekért a Kontír Trend Kft. felelősséggel nem tartozik.